延吉經濟開發區開發建設有限公司
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按照《財政部 稅務總局關于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2025年第7號，以下簡稱7號公告）的規定，為規范辦理增值稅期末留抵退稅（以下簡稱留抵退稅）業務，現將有關征管事項公告如下：
一、增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）按照7號公告申請辦理留抵退稅，應當于符合留抵退稅條件的次月，在增值稅納稅申報期（以下簡稱申報期）內，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳向主管稅務機關提交《退（抵）稅申請表》（見附件1）。
二、納稅人出口貨物或者跨境銷售服務、無形資產，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報期內，既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅。
申請辦理留抵退稅的納稅人出口貨物或者跨境銷售服務、無形資產，適用免抵退稅辦法的，應當按期申報免抵退稅。當期可申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應當辦理免抵退稅零申報。
三、納稅人適用7號公告規定的留抵退稅政策，有納稅繳費信用級別條件要求的，以納稅人向主管稅務機關申請辦理留抵退稅提交《退（抵）稅申請表》時的納稅繳費信用級別確定。
四、在計算允許退還的留抵稅額的進項構成比例時，參與計算所屬期內按照規定轉出的進項稅額，無需從已抵扣的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、完稅憑證、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票、電子發票（航空運輸電子客票行程單）、電子發票（鐵路電子客票）等增值稅扣稅憑證注明的增值稅額中扣減。
五、稅務機關應當按照規定程序和時限受理、審核納稅人的留抵退稅申請，并將審核結果告知納稅人。
六、納稅人不存在本公告第七條所列情形的，稅務機關應當自受理留抵退稅申請之日起（含當日，下同）10個工作日內完成審核，并向納稅人出具《稅務事項通知書》。經審核，納稅人符合留抵退稅條件的，準予留抵退稅，并向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》；納稅人不符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務事項通知書》。
納稅人既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務機關應當先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。上述10個工作日，自免抵退稅應退稅額核準之日起計算。
七、稅務機關在辦理留抵退稅期間，發現納稅人存在以下情形的，暫停為其辦理留抵退稅：
（一）存在增值稅涉稅風險疑點的；
（二）被稅務稽查立案且未結案的；
（三）增值稅申報比對異常未處理的；
（四）取得增值稅異常扣稅憑證未處理的；
（五）國家稅務總局規定的其他情形。
八、本公告第七條列舉的增值稅涉稅風險疑點等情形已排除，且相關事項處理完畢后，按照以下規定辦理：
（一）納稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務機關繼續為其辦理留抵退稅，并自增值稅涉稅風險疑點等情形排除且相關事項處理完畢之日起5個工作日內完成審核，向納稅人出具準予留抵退稅的《稅務事項通知書》；
（二）納稅人不再符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務機關應當自增值稅涉稅風險疑點等情形排除且相關事項處理完畢之日起5個工作日內完成審核，并向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務事項通知書》。
九、納稅人存在以下情形的，稅務機關應當終止為其辦理留抵退稅，并自作出終止辦理留抵退稅決定之日起5個工作日內，向納稅人出具終止辦理留抵退稅的 《稅務事項通知書》：
（一）稅務機關對增值稅涉稅風險疑點進行排查時，發現納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票等增值稅重大稅收違法行為的；
（二）國家稅務總局規定的其他情形。
上述情形處理完畢后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，可以按照規定重新申請辦理留抵退稅。
十、納稅人在辦理留抵退稅期間發生下列情形的，按照以下規定確定允許退還的留抵稅額：
（一）因納稅申報、稽查查補和評估調整等原因，造成期末留抵稅額發生變化的，按照最近一期增值稅及附加稅費申報表“期末留抵稅額”確定允許退還的留抵稅額。
（二）納稅人在同一申報期既申報免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經稅務機關核準的免抵退稅應退稅額的，應當待稅務機關核準免抵退稅應退稅額后，按照最近一期增值稅及附加稅費申報表“期末留抵稅額”，扣減稅務機關核準的免抵退稅應退稅額后的余額確定允許退還的留抵稅額。
稅務機關核準的免抵退稅應退稅額，是指稅務機關當期已核準，但納稅人尚未在增值稅及附加稅費申報表相關欄次中填報的免抵退稅應退稅額。
（三）納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按照最近一期增值稅及附加稅費申報表“期末留抵稅額”，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的留抵稅額。
十一、在納稅人辦理增值稅納稅申報和免抵退稅申報后、稅務機關核準其免抵退稅應退稅額前，稅務機關核準納稅人前期留抵退稅的，以最近一期增值稅及附加稅費申報表“期末留抵稅額”，扣減稅務機關核準的留抵退稅額后的余額，計算當期免抵退稅應退稅額和免抵稅額。
稅務機關核準的留抵退稅額，是指稅務機關當期已核準，但納稅人尚未在增值稅及附加稅費申報表相關欄次中填報的留抵退稅額。
十二、納稅人應當在收到稅務機關準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關核準的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫增值稅及附加稅費申報表相關欄次，按照規定作進項稅額轉出。
十三、納稅人按照7號公告第九條規定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可以通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》（見附件2）。稅務機關應當自受理之日起5個工作日內，依申請向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務事項通知書》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款按照規定填寫在增值稅及附加稅費申報表相關欄次，并可以繼續按照規定抵扣進項稅額。
十四、本公告自2025年9月1日起施行。《國家稅務總局關于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關事項的公告》（2019年第20號）、《國家稅務總局關于取消增值稅扣稅憑證認證確認期限等增值稅征管問題的公告》（2019年第45號）第二條第二款、《國家稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》（2022年第4號）、《國家稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業范圍有關征管事項的公告》（2022年第11號）同時廢止。
特此公告。
附件：1.退（抵）稅申請表
國家稅務總局
2025年8月22日